El Govern de la Generalitat de Catalunya ha aprovat el Decret llei 5/2025, de 25 de març, mitjançant el qual s’adopten mesures urgents en matèria fiscal. Aquest decret va ser publicat en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya l’endemà. Entre les seves principals novetats, destaquen els canvis introduïts en els següents tributs: Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP i AJD) i Impost sobre Successions i Donacions (ISD).
Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)
S’introdueix una nova escala autonòmica de gravamen aplicable des de l’1 de gener de 2025. Aquesta nova escala redueix els tipus impositius en els primers trams i simplifica l’estructura fiscal, disminuint el nombre de trams de nou a vuit.
El tipus impositiu inicial és del 9,5% per a bases imposables de fins a 12.500 €.
El tipus màxim és del 25,5% per a rendes superiors a 175.000 €.
| Base liquidable fins a (euros) | Quota íntegra (euros) | Resto base liquidable fins a (euros) | Tipus aplicable percentatge (%) |
| 0,00 | 0,00 | 12.500,00 | 9,50% |
| 12.500,00 | 1.187,50 | 9.500,00 | 12,50% |
| 22.000,00 | 2.375,00 | 11.000,00 | 16,00% |
| 33.000,00 | 4.135,00 | 20.000,00 | 19,00% |
| 53.000,00 | 7.935,00 | 37.000,00 | 21,50% |
| 90.000,00 | 15.890,00 | 30.000,00 | 23,50% |
| 120.000,00 | 22.940,00 | 55.000,00 | 24,50% |
| 175.000,00 | 36.415,00 | d´ara endevant | 25,50% |
Deduccions autonòmiques
• Deducció per lloguer d’habitatge habitual:
- S’amplia el llindar de renda de 20.000 € a 30.000 €.
- S’incrementa l’import deduïble fins a 500 € (o 1.000 € per a famílies nombroses o monoparentals).
- S’eleva el límit d’edat per a joves beneficiaris de 32 a 35 anys.
- S’elimina el requisit que el lloguer excedeixi el 10% dels rendiments nets.
• Nova deducció per a víctimes de violència masclista:
- Un 20% del lloguer amb un màxim de 1.000 €.
- Pot aconseguir el 25% (1.200 €) en casos de discapacitat ≥65% o càrregues familiars.
- Aplicable durant un màxim de tres exercicis.
• Deducció per acolliment familiar de menors:
- Equiparada a la deducció per naixement o adopció.
- 300 € en tributació conjunta o famílies monoparentals.
- 150 € per progenitor en tributació individual.
• Nova deducció per inversió en societats cooperatives agràries o d’habitatge:
- 20% sobre les aportacions efectives, amb un límit de 3.000 € anuals.
- Compromís de manteniment de la inversió per 5 anys.
- Excloses les cooperatives d’ús turístic o curta durada.
Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP i AJD)
Les modificacions en aquest impost entraran en vigor el 27 de juny de 2025.
• Nova tarifa progressiva del ITP sobre immobles i drets reals.
| Valor total de l’immoble des de (euros) | Quota íntegra (euros) | Resta valor fins a (euros) | Tipus aplicable (%) |
| 0,00 | 0,00 | 600.000,00 | 10 |
| 600.000,00 | 60.000,00 | 300.000,00 | 11 |
| 900.000,00 | 93.000,00 | 600.000,00 | 12 |
| 1.500.000,00 | 165.000,00 | d´ara endavant | 13 |
• Tipus agreujat del 20% per a grans tenidors (persones físiques o jurídiques) en l’adquisició d’habitatges o edificis complets.
- Es considera gran tenidor a qui posseeixi:
- Més de 10 immobles residencials o 1.500 m² de superfície construïda.
- Més de 5 immobles en zones de mercat tensionat.
Excepcions:
- Compradors persones físiques que adquireixin un immoble amb un màxim de 4 pisos per a habitatge habitual seu i dels seus familiars.
- Entitats sense ànim de lucre que proveeixin habitatge a persones vulnerables.
- Adquisicions destinades a seu social o centre de treball del gran tenidor.
• Supressió de la bonificació del 70% per a compres d’habitatge per empreses immobiliàries destinades a revenda. Aquesta mesura té efectes des del 27 de març de 2025.
• Bonificació del 50% per a transmissions d’edificis d’oficines o estructures no acabades que es converteixin en habitatges de protecció oficial.
• Edat mínima per al tipus reduït del 5% en adquisició d’habitatge habitual per joves: S’eleva de 32 a 35 anys.
• Tipus del 0% en transmissions de vehicles amb distintiu ambiental “zero emissions”.
• Noves bonificacions:
- 100% per a obres d’art adquirides per comerciants per a revenda en un any.
- 100% per a cooperatives d’habitatge sense ànim de lucre.
- 50% per a immobles destinats a seu social o centre de treball d’empreses o professionals.
Modificacions en Actes Jurídics Documentats (AJD), amb data d’efectes 25 de juny de 2025.
- Bonificació del 100% en escriptures d’adquisició d’habitatge habitual per joves quan estigui subjecta a IVA.
- Bonificació del 50% en escriptures d’adquisicions subjectes a IVA destinades a seu d’empresa o construcció d’habitatges protegits.
- Reintroducció de la bonificació per a constitució de propietat horitzontal per parcel·les (vigent fins al 31 de desembre de 2027).
- Increment del tipus de AJD al 3,5% quan es renunciï a l’exempció d’IVA en escriptures documentades.
Impost sobre Successions i Donacions (ISD)
Amb efectes des del 27 de juny de 2025, s’apliquen mesures per a facilitar l’accés a l’habitatge i protegir les víctimes de violència masclista.
- Modificació de la reducció per donació de diners per a adquisició d’habitatge habitual:
- S’amplia el termini de compra de tres a sis mesos des de la donació.
- S’aclareix que les donacions successives de diferents ascendents són acumulables.
- Nova reducció per donació d’habitatge o diners per a víctimes de violència masclista, garantint el seu accés a un habitatge digne.
- Bonificació del 99% en transmissions “mortis causa” a favor de descendents o ascendents quan la causant hagi mort per violència masclista.
- Obligació de presentar autoliquidació complementària amb interessos de demora en cas de pèrdua dels requisits de reducció aplicada.
